طبقات مالیات بر دستمزد و ادارهٔ مالیات مسئول برای کارمندان در برلین

شش طبقهٔ مالیات بر دستمزد (§ 38b EStG)

قانون مالیات بر درآمد در § 38b EStG شش طبقهٔ مالیات بر دستمزد را از هم جدا می‌کند: طبقهٔ I برای کارمندان مجردی که به‌طور نامحدود مشمول مالیات بر درآمدند و نیز برای متأهلان/مطلقه‌هایی که شرایط طبقهٔ III یا IV را ندارند؛ طبقهٔ II برای افرادی که شرایط طبقهٔ I را دارند و افزون بر این حق مبلغ تخفیف برای والدین تنها (§ 24b EStG) دارند؛ طبقهٔ III برای افراد متأهل، اگر هر دو همسر به‌طور نامحدود مشمول مالیات بر درآمد باشند، به‌طور دائم جدا زندگی نکنند و یا همسر دستمزدی دریافت نکند یا با درخواست مشترک در طبقهٔ V قرار گیرد (و نیز برای همسران بازمانده در سال پس از فوت همسر، با شرایط مشخص)؛ طبقهٔ IV برای کارمندان متأهل، اگر هر دو همسر به‌طور نامحدود مشمول مالیات بر درآمد باشند و به‌طور دائم جدا زندگی نکنند – این حتی زمانی اعمال می‌شود که فقط یکی از همسران دستمزد دریافت کند و درخواستی برای III/V ثبت نشده باشد؛ طبقهٔ V برای همسر فردی که در طبقهٔ III است، اگر هر دو به‌طور مشترک آن را درخواست کرده باشند؛ طبقهٔ VI برای کارمندانی که هم‌زمان از چند کارفرما دستمزد دریافت می‌کنند – این طبقه برای رابطهٔ کاری دوم و هر رابطهٔ کاری بعدی اعمال می‌شود.

تخصیص خودکار هنگام شروع اشتغال

برای افراد مجرد، مطلقه یا به‌طور دائم جدا زندگی‌کننده، بدون اقدام شخصی طبقهٔ مالیاتی I تشکیل می‌شود. برای متأهلان/شراکت‌های ثبت‌شدهٔ زندگی: اگر درخواست دیگری ثبت نشود، ادارهٔ مالیات به‌طور خودکار ترکیب IV/IV را تشکیل می‌دهد – صرف‌نظر از اینکه هر دو همسر شاغل باشند یا نه. مبنای این طبقه‌بندی خودکار داده‌های مربوط به وضعیت تأهل است که همراه با شناسهٔ مالیاتی ثبت شده‌اند.

امکان انتخاب برای زوج‌های متأهل و شراکت‌های ثبت‌شدهٔ زندگی

همسران و شرکای ثبت‌شدهٔ زندگی می‌توانند به‌جای طبقه‌بندی خودکار IV/IV به‌طور مشترک ترکیب III/V را انتخاب کنند: فرد در طبقهٔ III بسیار کمتر و فرد در طبقهٔ V بسیار بیشتر مالیات می‌پردازد – در مجموع در طول سال (با اظهارنامهٔ مالیاتی درست) همان بار مالیاتی IV/IV حاصل می‌شود، اما با تقسیم ماهانهٔ بسیار نابرابر میان دو همسر. به‌عنوان جایگزین، روش ضریب (Faktorverfahren) (IV/IV با ضریب، § 39f EStG) در دسترس است: در این روش ادارهٔ مالیات ضریبی کمتر از ۱ محاسبه می‌کند که بر بار مالیاتی هر دو همسر به نسبت دستمزد هر یک اعمال می‌شود – نتیجه به‌طور ماهانه به مالیات سالانه‌ای که بعداً واقعاً بدهکار می‌شوند نزدیک‌تر از III/V است و بنابراین از پرداخت‌های تکمیلی یا بازپرداخت‌های بزرگ جلوگیری می‌کند. از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۰ تغییر میان این ترکیب‌ها چند بار در سال تقویمی ممکن است (§ 39 Abs. 6 EStG)؛ محدودیت پیشین به یک تغییر در سال حذف شده است. تغییر از III یا V به IV/IV را تنها یکی از دو همسر به‌تنهایی می‌تواند درخواست کند، اما تغییر به III/V فقط به‌طور مشترک ممکن است. درخواست باید حداکثر تا ۳۰ نوامبر ثبت شود تا هنوز برای سال تقویمی جاری اعتبار داشته باشد (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG)؛ هر درخواست از نخستین روز ماه پس از ثبت آن اثر دارد.

ELStAM – روند الکترونیکی

ویژگی‌های الکترونیکی کسر مالیات بر دستمزد (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale، ELStAM) جایگزین کارت مالیات بر دستمزد کاغذی پیشین شدند. کارفرما موظف است هر کارمند را هنگام شروع رابطهٔ کاری نزد ادارهٔ مالیات ثبت کند و هم‌زمان ELStAM را به‌صورت الکترونیکی دریافت کند؛ برای این کار کارمند شناسهٔ مالیاتی، تاریخ تولد و اینکه این رابطهٔ کاری اصلی است یا دیگری را به کارفرما اعلام می‌کند. تغییرات (مثلاً پس از ازدواج، تولد فرزند یا تغییر طبقهٔ مالیاتی درخواست‌شده) را ادارهٔ مالیات ماهانه، حداکثر تا پنجمین روز کاری ماه بعد، در پایگاه‌دادهٔ ELStAM برای دریافت فراهم می‌کند. اگر ELStAM استثنائاً قابل دریافت نباشد – مثلاً چون کارمندی که تازه آمده هنوز شناسهٔ مالیاتی ندارد – کارفرما طبق § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG می‌تواند برای یک دورهٔ گذار تا سه ماه تقویمی مالیات بر دستمزد را به‌طور موقت بر اساس ویژگی‌های مالیاتی احتمالی کسر کند؛ اگر خود فرد مربوط مسئول نبود داده‌ها باشد، کارفرما باید با اثر عطف به ماسبق طبقهٔ مالیاتی نامطلوب‌تر VI را اعمال کند. سازوکار صدور خود شناسهٔ مالیاتی (ارسال خودکار پستی از سوی BZSt پس از ثبت محل سکونت نزد ادارهٔ خدمات شهروندی) موضوع این صفحه نیست – در این باره نگاه کنید به صفحهٔ موضوعی «بیمهٔ اجتماعی، شناسهٔ مالیاتی و حساب بانکی در برلین».

مسئولیت ادارات مالیات برلین

به گفتهٔ ادارهٔ سنا برای امور مالی، برلین در مجموع ۲۴ ادارهٔ مالیات دارد. از این میان ۱۷ اداره به‌عنوان ادارات مالیات منطقه‌ای برای مالیات اشخاص حقیقی (یعنی از جمله برای پرسش‌های مالیات بر دستمزد کارمندان) بر اساس اصل محل سکونت مسئول‌اند؛ این ادارات نام مناطق قدیمی تاریخی برلین پیش از ادغام مناطق در ۲۰۰۱ را دارند (Charlottenburg، Friedrichshain-Kreuzberg، Lichtenberg، Marzahn-Hellersdorf، Mitte/Tiergarten، Neukölln، Pankow/Weißensee، Prenzlauer Berg، Reinickendorf، Schöneberg، Spandau، Steglitz، Tempelhof، Treptow-Köpenick، Wedding، Wilmersdorf، Zehlendorf). هفت ادارهٔ مالیات دیگر ادارات تخصصی بدون مسئولیت عمومی برای کارمندان هستند: چهار ادارهٔ مالیات برای اشخاص حقوقی (I–IV)، یک ادارهٔ مالیات برای تعقیب و امور کیفری، یک ادارهٔ مالیات فنی و نیز Finanzamt Berlin International که طبق شرح مسئولیت خودش به‌طور متمرکز برای کل آلمان مسئول مالیات برخی افراد با الزام مالیاتی محدود و مالیات بر فروش برخی کارآفرینان خارجی است – نه برای مالیات بر دستمزد جاری کارمندان عادی ساکن برلین. از آنجا که ۱۷ نام به مناطق قدیمی برمی‌گردند نه به دوازده منطقهٔ امروزی، یک منطقهٔ امروزی گاهی چند ادارهٔ مالیات را در بر می‌گیرد (مثلاً منطقهٔ امروزی Mitte ادارات مالیات Mitte/Tiergarten و Wedding را)؛ بنابراین جدول سادهٔ «یک منطقهٔ امروزی = یک ادارهٔ مالیات» وجود ندارد. اینکه کدام‌یک از ۱۷ اداره در هر مورد مسئول است، با جست‌وجوی آنلاین دقیق بر اساس خیابان و در صورت لزوم پلاک در service.berlin.de یا نزد ادارهٔ مرکزی فدرال مالیات تعیین می‌شود.

خلأهای اطلاعاتی

دربارهٔ مدت مشخص رسیدگی به تغییرات جداگانهٔ ELStAM فراتر از مهلت قانونی فراهم‌سازی ماهانه و دربارهٔ یک جدول کامل و ثابت کدپستی برای ۱۷ ادارهٔ مالیات منطقه‌ای برلین اطلاعات مطمئنی وجود ندارد؛ این خلأها اینجا ذکر می‌شوند، به‌جای آنکه بی‌صدا پر شوند.