Податкові класи з податку на заробітну плату (Lohnsteuerklassen) і компетенція Finanzamt для працівників у Берліні

Шість податкових класів з податку на заробітну плату (§ 38b EStG)

Einkommensteuergesetz (Закон про податок на доходи) у § 38b EStG розрізняє шість податкових класів: клас I для неодружених працівників з необмеженим обов'язком сплати податку на доходи, а також для одружених/розлучених, які не відповідають умовам класу III або IV; клас II для осіб, які відповідають умовам класу I і додатково мають право на податкову пільгу для одиноких батьків (§ 24b EStG); клас III для одружених осіб, якщо обоє з подружжя необмежено сплачують податок на доходи, не живуть постійно окремо і або чоловік/дружина не отримує заробітної плати, або за спільною заявою віднесений(-а) до класу V (крім того, для вдів і вдівців у рік після смерті чоловіка/дружини за певних умов); клас IV для одружених працівників, якщо обоє з подружжя необмежено сплачують податок на доходи і не живуть постійно окремо – це діє також, якщо заробітну плату отримує лише один із подружжя і заява на III/V не подавалася; клас V для чоловіка/дружини особи в класі III, якщо обоє спільно подали про це заяву; клас VI для працівників, які одночасно отримують заробітну плату від кількох роботодавців – він діє для других і кожних наступних трудових відносин.

Автоматичне віднесення при початку роботи

Для неодружених, розлучених або осіб, які постійно живуть окремо, податковий клас I встановлюється без власних дій. Для одружених/життєвих партнерств діє таке: якщо іншої заяви не подано, фінансова адміністрація автоматично встановлює комбінацію IV/IV – незалежно від того, чи обидва партнери працюють. Підставою цього автоматичного віднесення є дані про сімейний стан, збережені разом із Steuer-ID.

Можливості вибору для подружжя та життєвих партнерств

Подружжя та життєві партнери замість автоматичного віднесення IV/IV можуть спільно обрати комбінацію III/V: особа в класі III оподатковується значно менше, особа в класі V – значно більше; загалом за рік (за правильної податкової декларації) виходить те саме податкове навантаження, що й за IV/IV, але з дуже нерівномірним щомісячним розподілом між обома партнерами. Як альтернатива доступна процедура з коефіцієнтом (IV/IV з коефіцієнтом, § 39f EStG): при цьому Finanzamt розраховує коефіцієнт, менший за 1, який застосовується до податкового навантаження обох партнерів пропорційно до їхньої заробітної плати – щомісячний результат ближчий до фактично належного пізніше річного податку, ніж за III/V, тобто дозволяє уникнути великих доплат або повернень. З 1 січня 2020 року зміна між цими комбінаціями можлива кілька разів на календарний рік (§ 39 Abs. 6 EStG); колишнє обмеження однією зміною на рік скасовано. Перехід з III або V на IV/IV може замовити лише один із подружжя самостійно, перехід на III/V – натомість лише спільно. Заяву потрібно подати щонайпізніше до 30 листопада, щоб вона ще діяла для поточного календарного року (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG); вона діє з першого дня місяця після подання заяви.

ELStAM – електронна процедура

Електронні ознаки для утримання податку на заробітну плату (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale, ELStAM) замінили колишню паперову податкову картку (Lohnsteuerkarte). Роботодавець зобов'язаний на початку трудових відносин зареєструвати кожного працівника у фінансовій адміністрації і одночасно отримати ELStAM в електронному вигляді; для цього працівник/працівниця повідомляє роботодавцю податковий ідентифікаційний номер, дату народження, а також чи це основні чи додаткові трудові відносини. Зміни (наприклад, після одруження, народження дитини або замовленої зміни податкового класу) фінансова адміністрація надає в базі даних ELStAM для отримання щомісяця, щонайпізніше до п'ятого робочого дня наступного місяця. Якщо ELStAM у виняткових випадках отримати неможливо – наприклад, тому що щойно прибулий працівник чи працівниця ще не має Steuer-ID, – роботодавець згідно з § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG може тимчасово утримувати податок на заробітну плату за ймовірними ознаками оподаткування протягом перехідного періоду до трьох календарних місяців; якщо відсутність даних спричинила сама відповідна особа, роботодавець повинен заднім числом застосувати менш вигідний податковий клас VI. Механіка самого присвоєння Steuer-ID (автоматичне надсилання поштою від BZSt після реєстрації в Bürgeramt) не є предметом цієї сторінки – див. тематичну сторінку «Соціальне страхування, податковий номер (Steuer-ID) і банківський рахунок у Берліні».

Компетенція берлінських Finanzamt

За даними Senatsverwaltung für Finanzen, у Берліні загалом 24 податкові управління. З них 17 як регіональні податкові управління відповідають за оподаткування фізичних осіб (тобто також за питання податку на заробітну плату працівників) за принципом місця проживання; вони носять назви історичних старих берлінських районів до об'єднання районів 2001 року (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). Решта сім податкових управлінь – спеціалізовані без загальної компетенції щодо працівників: чотири податкові управління для корпорацій (I–IV), одне податкове управління з розшуку та кримінальних справ, одне Технічне податкове управління, а також Finanzamt Berlin International, яке згідно з власним описом компетенції централізовано для всієї Німеччини відповідає за оподаткування певних осіб з обмеженим податковим обов'язком та оподаткування ПДВ певних іноземних підприємців – а не за поточний податок на заробітну плату звичайних працівників, які проживають у Берліні. Оскільки 17 назв походять від старих районів, а не від дванадцяти сучасних районів, один сучасний район частково охоплює кілька податкових управлінь (наприклад, сучасний район Mitte – податкові управління Mitte/Tiergarten і Wedding); тому простої таблиці «один сучасний район = одне податкове управління» не існує. Яке з 17 управлінь відповідає в конкретному випадку, визначає онлайн-пошук з точністю до вулиці та за потреби номера будинку на service.berlin.de або в Bundeszentralamt für Steuern.

Прогалини в даних

Щодо конкретної тривалості обробки окремих змін ELStAM понад законний щомісячний строк надання та щодо повної статичної таблиці поштових індексів для 17 берлінських регіональних податкових управлінь немає підтверджених відомостей; ці прогалини тут названо, а не мовчки заповнено.